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El impuesto federal de omisión de generación tiene como objetivo evitar que las familias ricas evadan los impuestos sobre la herencia mediante la transferencia de activos directamente a los nietos de los poseedores de la riqueza, y por lo tanto "saltan" a los niños. El índice de inclusión impositiva de generación omitida determina qué parte de la riqueza transferida, en su caso, está sujeta a impuestos.

Saltando generaciones

Cuando una persona muere, su patrimonio estará sujeto al impuesto federal sobre el patrimonio si es más grande que cierta cantidad, en el momento de la publicación, $ 5.34 millones. Lo que queda después de impuestos va a los herederos de la persona. Cuando un heredero muere, su patrimonio queda sujeto a impuestos de la misma manera. Las personas alguna vez pudieron sortear una o más rondas de impuestos sobre el patrimonio pasando sus activos directamente a los nietos, bisnietos u otras personas al ponerlos en fideicomisos.

Ratios de Inclusión

Cuando los activos de una persona fallecida saltan generaciones a través del uso de un fideicomiso, la sucesión debe pagar el impuesto de omisión de generación. Este impuesto se reporta y se paga junto con cualquier impuesto al patrimonio en el Formulario 706 del Servicio de Impuestos Internos. El ejecutor del patrimonio llena este formulario. Al hacerlo, el ejecutor calcula el índice de inclusión, que es el porcentaje del fideicomiso de salto de generación que está sujeto a impuestos. El horario R del formulario 706 guía al ejecutor a través de los cálculos.

Aplicando el Ratio

El índice de inclusión varía de 0 a 1. Un índice de 0 significa que el fideicomiso está completamente exento de impuestos. Una proporción de 1 significa que el fideicomiso está totalmente sujeto a impuestos. Una proporción de, digamos, 0.65 significa que el 65 por ciento del fideicomiso está sujeto a impuestos. La porción sujeta a impuestos del fideicomiso se grava a la tasa máxima del impuesto al patrimonio, que a partir de 2014 era del 40 por ciento.


Vídeo: Cálculo de impuestos diferidos en el ESFA