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Un fideicomiso exento, o exento, posee activos para el cónyuge sobreviviente y otros beneficiarios, generalmente los hijos de una pareja. Las parejas casadas generalmente crean un fideicomiso de exención para evitar o minimizar los impuestos federales sobre el patrimonio que el IRS evaluaría cuando fallezca el último cónyuge sobreviviente. Cuando se redacta correctamente, un fideicomiso de exención puede proporcionar ahorros significativos en el impuesto a la herencia.

Requisitos primarios

Para aprovechar las leyes federales de impuestos sobre el patrimonio, un fideicomiso de exención, también conocido comúnmente como fideicomiso de desvío, porque permite que los activos del fideicomiso eviten los impuestos federales, debe cumplir con varios requisitos legales. Debe ser irrevocable, lo que significa que ni el fideicomisario, la persona que financia el fideicomiso, ni la persona que administra el fideicomiso, conocido como fideicomisario, pueden cancelarlo. Tampoco pueden cambiar a los beneficiarios ni modificar el fideicomiso de ninguna otra manera. Todos los activos de un fideicomiso de exención deben mantenerse a nombre del fideicomiso.

Exención federal

Un fideicomiso de exención mantiene los activos de una manera específica, lo que permite a un cónyuge sobreviviente beneficiarse de los activos del fideicomiso sin tomar posesión de ellos. Un elemento crucial de un fideicomiso de exención es el monto de su financiamiento. La ley de impuestos federales le otorga a cada ciudadano de los EE. UU. Una exención de impuestos federales sobre bienes personales. Para que una pareja aproveche al máximo la exención personal del impuesto a la herencia de cada cónyuge, los fondos colocados en un fideicomiso de exención no deben exceder la exención federal del impuesto a la herencia. La exención personal del impuesto a la herencia para una persona que fallece en 2011 o 2012 es de $ 5 millones. El Congreso puede cambiar el monto de esta exención en el futuro.

Cómo funciona

Cuando uno de los cónyuges fallece, los bienes conyugales generalmente se transfieren al cónyuge sobreviviente, ya sea por los términos de un testamento o un fideicomiso separado. Bajo la ley federal, todos los bienes del patrimonio de un cónyuge fallecido que se transfieren a su cónyuge sobreviviente están exentos del impuesto federal sobre el patrimonio. Los activos colocados en el fideicomiso de exención de la pareja permanecen en el fideicomiso cuando fallece el primer cónyuge. No son parte del patrimonio del cónyuge fallecido. Cuando el segundo cónyuge fallece, el IRS le cobrará impuestos sobre su patrimonio solo si su valor supera su exención personal de impuestos federales sobre el patrimonio. Los activos en el fideicomiso de exención tampoco están incluidos en el patrimonio de este cónyuge. Cuando el segundo cónyuge fallece, los activos del fideicomiso se transfieren a los beneficiarios, o permanecen en el fideicomiso, según los términos del fideicomiso.

Ventajas fiscales

Debido a que los activos del fideicomiso de exención no están incluidos en el patrimonio de ninguno de los cónyuges, están exentos del impuesto federal sobre el patrimonio si su valor total no excede el monto de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio en el año en que fallece el último cónyuge sobreviviente. Para las parejas con grandes propiedades, un fideicomiso de exención preserva la exención del primer cónyuge que muere. Evita que todos los activos de un cónyuge fallecido se transfieran al cónyuge sobreviviente, lo que podría provocar que el valor del patrimonio de ese cónyuge supere el monto de la exención personal del impuesto federal sobre el patrimonio.

Otros beneficios

Un fideicomiso de exención proporciona beneficios más allá de sus ventajas fiscales. Permite que ambos cónyuges tomen decisiones de planificación patrimonial, en lugar de dejarlos en manos del cónyuge sobreviviente. Un fideicomiso de exención también garantiza que los activos se destinen a los niños u otros beneficiarios, evitando posibles conflictos si el cónyuge sobreviviente se vuelve a casar o reduce el patrimonio de manera inútil.


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